暂估入账正确的方式是这样！最近隔壁公司开除了原来一位工作八年之久的老财务，因为他在暂估入账时操作失误，公司被税务机关罚掉了100W，作为直接责任人他被暴怒的老板给赶走了。暂估入账到底是怎样的操作形式？需要注意哪些风险事项？下面小编就结合案例给大家梳理一波。

　　暂估入账是会计处理模式和税务处理模式差异的一种妥协调节，税务上只认，会计上我们有可以确认相关金额的真实单据就可以了，这也是会计上实质重于形式的一种体现吧！

　　根据《企业会计准则》的规定，对于已验收入库的购进商品完美体育，但尚未收到的，企业应当在月末合理估计入库成本，也就是所谓的暂估入账。（税务风险培训）

　　实务中，在判断是否需要暂估入账时，主要关注商品是否已经入库使用。如果是在途物资的情况，则不需要暂估入账处理，待实际入库使用时再做会计处理。

　　②按照规定，暂估入库要在次月月初红字冲回，但考虑到取得的不确定性，可能会导致加大财务人员的工作量。因此，在实际工作当中一般是在收到时再作冲回处理。会计分录如下：

　　1）红字冲回暂估入库借：原材料 -1000贷：应付账款——XX供应商 ——暂估/无票 -10002）收到,作常规入库处理借：原材料 1000应交税费——应交增值税(进项税额) 130贷：应付账款——XX供应商 1130

　　一般纳税人购进的货物等已到达并验收入库，但尚未收到增值税扣税凭证并未付款的，应在月末按货物清单或相关合同协议上的价格暂估入账，不需要将增值税的进项税额暂估入账。下月初，用红字冲销原暂估入账金额，待取得相关增值税扣税凭证并经认证后，按应计入相关成本费用或资产的金额。”上述条款明确指出，暂估入账金额不包含增值税进项税额。

　　“企业在境内发生的支出项目属于增值税应税项目的，对方为已办理税务登记的增值税纳税人，其支出以（包括按照规定由税务机关的）作为税前扣除凭证。”

　　因此，在企业所得税汇算清缴时均以增值税作为合法有效的税前扣除凭证。如果在企业所得税汇算清缴期内未取得完美体育，对于暂估入账成本来说，则不能在所得税前扣除。

　　根据国家税务总局公告2011年第34号《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》相关规定：

　　“企业当年度实际发生的相关成本、费用，由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证，企业在预缴季度所得税时，可暂按账面发生金额进行核算。”

　　因此，在企业所得税预缴环节，暂估入账成本是可以凭借有关支付凭据在税前列支扣除的。同时，可以规避后期多缴纳税款的情况产生。

　　根据国家税务总局2012年第15号公告《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》相关规定：

　　“对企业发现以前年度实际发生的、按照税收规定应在企业所得税前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企业做出专项申报及说明后，准予追补至该项目发生年度计算扣除，但追补确认期限不得超过5年。”

　　因此，针对以前年度未取得的情况，可以做出专项申报及说明。在追补确认年度企业所得税应纳税款中抵扣，不足抵扣的，可以向以后年度递延抵扣或申请退税。

　　“第二十八条 企业计税成本核算的一般程序如下：（一）对当期实际发生的各项支出，按其性质、经济用途及发生的地点、时间区进行整理、归类，并将其区分为应计入成本对象的成本和应在当期税前扣除的期间费用。同时还应按规定对在有关预提费用和待摊费用进行计量与确认。（二）对应计入成本对象中的各项实际支出、预提费用、待摊费用等合理的划分为直接成本、间接成本和共同成本，并按规定将其合理的归集、分配至已完工成本对象、在建成本对象和未建成本对象。”

　　上述条款中提及到的“预提费用”也是暂估入账的一种，这种方式虽然对房地产企业有利，但如果对预提成本费用的限制性条件和要求控制不到位，与税收文件当中对其的规定条件和要求不符，就会给房地产企业带来巨大的税收风险。

　　“暂估入账”作为财务与税务之间的妥协调节，合理运用能够帮助公司提前核算经营成本，对下阶段经营做好规划，但是如果冲销失误就会给公司带来税务稽查的风险，因此做好财务分析和风险监测就成了不可缺少的步骤完美体育。在这里小编为大家推荐一门课《公司财务分析与风险防范》，课程主要帮助财务学习现金流量活动的分析手法，通过现金流量分析解析企业运作，帮助企业管控资金效率与财务风险